在全球舞台上运营的跨国企业（MNE）面临着多重挑战，包括市场压力、监管和非监管限制以及竞争加剧。为了应对这一复杂局面，企业必须优先考虑创新和提高效率，以保持竞争优势。
随着更先进的通信系统的出现，多国企业加强了对其全球业务的控制。为了提高效率，企业转而参与集团实体间的跨境交易。因此，这种做法将企业的利润分割到不同的司法管辖区，突出了转让定价规则在有效分配集团利润方面的关键作用。
随着企业在全球范围内运营，它们面临着既要保持竞争力，又要满足地区和全球市场需求的双重挑战。经济全球化促使包括塞浦路斯在内的各国采取措施保障税收，防止利润向有利的税收管辖区转移。
塞浦路斯转让定价立法概述
根据全球趋势和发展，塞浦路斯加强了转让定价立法。2022 年 6 月 30 日，塞浦路斯众议院批准了《所得税法》和《税款评估与征收法》有关转让定价的修正案，反映了经合组织《转让定价指南》的建议。该立法自 2022 年 1 月 1 日起追溯生效，标志着塞浦路斯对国际标准的承诺。
在立法修订之前，塞浦路斯的转让定价以正常交易原则为基础。正常交易原则要求纳税人和税务机关根据独立企业在类似交易中达成的协议来评估与关联方的交易。如果交易结果与非受控纳税人在可比情况下进行类似交易的结果一致，则受控交易符合正常交易原则。不受控制的交易不需要与受控制的交易完全相同，而只应足够相似，以便为正常交易结果提供可靠的衡量标准。
新的转让定价法将超过 500 万欧元的各种交易归入 "融资 "类别，将超过 100 万欧元的所有其他类别的关联交易（即 "货物"、"服务"、"知识产权"，如许可、处置等，以及其他类型的交易）归入 "融资 "类别。
转让定价文件
该立法规定，塞浦路斯居民公司和通过在塞浦路斯的常设机构经营的外国实体所进行的所有关联方交易均需提供全面的转让定价文件（豁免除外）。在本立法中，"关联方 "的定义与所得税法中的定义相同--一方直接或间接拥有另一方至少 25% 的股本或投票权。
转让定价文件必须包括以下内容：
- 主文件提供纳税人业务的高级概览，包括其全球业务运营的性质、整体转让定价政策以及收入和经济活动的全球分配。如果企业是跨国企业集团的最终母实体（UPE）或代理母实体（SPE），有逐国报告义务（如合并收入超过 7.5 亿欧元），则必须准备一份主文件。
- 本地文件，提供有关具体公司间交易的详细信息（涉及的实体、受控交易和财务信息）。
- 信息汇总表，包括纳税人与关联方年度交易的高级信息，涉及交易的性质/价值。
转让定价研究
编制转让定价研究报告为企业提供了一个向税务机关解释其交易的机会，为交易符合正常交易条件的论点提供支持。
虽然编制转让定价研究报告需要大量的成本、时间和资源，但它是集团公司之间利润和职能分配的重要工具，符合商业目标。
因此，应将其视为一项投资，以提高集团的运营和效率，避免在税务审计后（在没有进行转让定价研究的情况下）可能导致的税务调整，如果转让定价研究得出的基准利润率低于交易双方商定的合同利润率，甚至会降低税基。转让定价研究可以防止处罚，维护企业的转让定价地位。税务审计过程不仅会带来罚款和利息的风险，而且在向国家税务当局捍卫集团转让定价立场方面也会背上沉重的负担。
将转让定价视为业务流程
在以市场压力、监管挑战和人力资本限制为特点的全球化复杂环境中，跨国企业和其他企业必须强调创新和运营效率对保持竞争力的重要性。因此，转让定价过程应超越其作为监管形式的传统特点，被视为每个企业运营周期的一个组成部分。
如果您对塞浦路斯转让定价的规则和要求有任何疑问或需要进一步指导，请随时联系我们塞浦路斯办事处的 Marilena Stylianou（电子邮件：mstylianou@tridenttrust.com）或 Erodotos Koupatos（电子邮件：ekoupatos@tridenttrust.com）。